PIT R - to informacja sporządzona przez płatników dokonujących wypłat osobom fizycznym z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.
Dotyczy on przychodów wskazanych w art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o PIT (m.in. biegłych sądowych, członków komisji rad gminnych, miejskich, sejmików samorządowych) opodatkowanych i wolnych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b i 17 ustawy o PIT.
Dochody wolne od podatku tj. diety i inne należności za czas podróży służbowej (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o PIT) oraz diety stanowiące zwrot kosztów otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - zwolnione do wysokości nie przekraczającej miesięcznie 2280 zł (art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT), wykazywane są w PIT-R oddzielnie (w rubrykach c i d części D).
Na dokumencie PIT R, w części D, w informacji o kwotach wypłaconych podatnikowi:
| • | w kolumnie b – płatnik wykazuje ogólną kwotę wypłat dokonanych należności w danym miesiącu, z uwzględnieniem kwot wolnych od podatku dochodowego, |
| • | w kolumnie c – płatnik wykazuje kwoty diet i innych należności, wypłacone osobom pełniącym obowiązki społeczne i obywatelskie, wolne od podatku dochodowego, |
| • | w kolumnie d – płatnik wykazuje kwoty diet oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, wypłacone osobom pełniącym obowiązki społeczne i obywatelskie, wolne od podatku dochodowego, |
| • | w kolumnie e – płatnik wykazuje nadwyżkę między kwotą wypłaconych należności a sumą kwot wolnych od podatku dochodowego, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. |
Generacja PIT R w programie 'CPW'
Aby poprawnie utworzyć PIT R - należy zdefiniować cztery oddzielne składniki i odpowiednio je przyporządkować do poszczególnych kolumn b, c, d oraz kwotę po odliczeniu w części D formularza:
W celu utworzenia składników, należy wejść w Konfiguracja/Składniki wynagrodzeń i przygotować:
1. Składnik "Kolumna b"
W zakładce "Własności podstawowe" ustalamy:
- alg. 2
- bez naliczenia składek ZUS
- bez podatku
- nie wliczany do wypłaty, ani kwoty netto.
W drugiej zakładce "Definicje formularzy" na PIT R przypisujemy składnik do kolumny - Kwota wypłacona
2. Składnik "Kolumna c"
W pierwszej zakładce ustalamy: alg. 2, bez naliczania składek ZUS i bez podatku, ale wliczany do netto oraz do wypłaty.
W drugiej zakładce - na PIT R przypisujemy składnik do kolumny – Kwota Wolna z art. 16
3. Składnik "Kolumna d"
W pierwszej zakładce ustalamy: alg. 2, bez naliczania składek ZUS i bez podatku, ale wliczany do netto oraz do wypłaty.
W drugiej zakładce - na PIT R przypisujemy składnik do kolumny – Kwota Wolna z art. 17
4. Składnik "Kwota po odliczeniu"
W pierwszej zakładce ustalamy: opodatkowany 18 %, bez składek ZUS, wliczany do netto oraz wypłaty.
W drugiej zakładce - na PIT R przypisujemy składnik do kolumny – Kwota po odliczeniu kwot wolnych.
W celu obliczenia poprawnej "kwoty po odliczeniu kwoty wolnej od podatku" dany składnik powinien być liczony z alg. 3, a dodatkowo w zakładce "Własności dodatkowe" określony wg załączonego rysunku:
Uwaga!
Należy pamiętać o ustaleniu daty, od kiedy mają obowiązywać naliczenia oraz o minusowym udziale % w przypadku składnika art. 16 i art. 17.
Kwota wykazana w ostatniej kolumnie jest umieszczana na PIT 11 w wierszu 7 (czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich / należy wpisać kwotę wynikającą z PIT R), a na PIT 40 w wierszu 5 (działalność wykazywana osobiście).
Przykład
Pracownik w miesiącu marcu otrzymał 3000 zł. za czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych. Kwota wolna od podatku wynosi 2280 zł. W kolumnie „Kwota po odliczeniu kwot wolnych od podatku” wykazana zostanie nadwyżka (w wysokości 720 zł.) między kwotą wypłaconych należności a sumą kwot wolnych od podatku dochodowego, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 18 %. Przy poprawnej konfiguracji kwota składnika i zaliczki pobranej przez płatnika automatycznie pojawi się na PIT 11 i PIT 40 w odpowiednich rubrykach.
